贈與稅怎麼算？一次了解計算方式與申報流程

在台灣贈與現金、股票或房地產，先確認的不是「收禮的人要不要繳稅」，而是贈與人當年度累計贈與多少、財產如何估價，以及是否需要在期限內申報。依財政部公告，民國115年（2026年）贈與案件每位贈與人的年度免稅額為新臺幣244萬元；同一贈與人當年度贈與總額超過免稅額時，原則上須就超過免稅額的贈與行為，在發生後30日內申報。一般由贈與人負擔贈與稅；若贈與人行蹤不明、逾期未繳且在台灣境內無財產可供執行，或死亡時贈與稅尚未核課等法定情形，可能改由受贈人負納稅義務。以下說明適用於一般台灣贈與案件；信託、跨境財產、二親等內買賣等情況可能另有規則。

2026年贈與稅免稅額怎麼算？

244萬元是「每位贈與人每一曆年」的額度，期間為1月1日至12月31日，不是每位受贈人各有244萬元。贈與人一年內不論分幾次、贈與幾個人，都要把贈與金額合併計算。若父母各自以本人所有的財產贈與，原則上按各自的贈與人身分計算；但實際贈與人仍須依財產權屬、資金來源和交易文件判斷，不能只看匯款帳戶或契約上寫了誰的名字。

財政部在2025年公告115年度適用金額，並說明物價指數未達調整標準，因此2026年免稅額與課稅級距沿用當時公告數額。贈與稅採累進稅率，計算基礎是「課稅贈與淨額」，不是直接對整筆贈與總額套用同一稅率。

贈與稅的公式與稅率級距是什麼？

課稅贈與淨額＝同一贈與人當年度贈與總額－可扣除項目－年度免稅額244萬元。再依課稅贈與淨額套用級距稅率與累進差額；若同一年已申報並繳過前次贈與稅，計算本次稅額時還要扣除先前已繳稅額及適用的可扣抵稅額。

計算方式為「課稅贈與淨額 × 適用稅率－累進差額」。例如，甲在2026年贈與子女現金500萬元，全年沒有其他贈與，也沒有可扣除負擔：課稅贈與淨額為500萬元－244萬元＝256萬元；256萬元落在第一級距，應納贈與稅為256萬元×10%＝25萬6,000元。這是依已知條件計算的示例，實際核定仍以國稅局採認的贈與價值和扣除資料為準。

同一年分次贈與要重新計算嗎？

不會每次都重新取得一個244萬元額度。若年初先贈與200萬元，之後再贈與100萬元，全年合計300萬元，超過免稅額的部分為56萬元；後一次贈與使年度總額超過免稅額，應依規定申報。若同一年有多次應申報的贈與，後次申報須合併列出同年度先前贈與，並扣除已繳稅額。不要把每筆匯款拆開，就當作各自享有完整免稅額。

哪些財產或支出可能不計入贈與總額？

法律列有特定不計入贈與總額的項目，不能把它們與一般的244萬元免稅額混為一談。常見例子包括配偶相互贈與，以及扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費或醫藥費；父母在子女婚嫁時贈與的財物，也有總額不超過100萬元的法定規定。是否符合條件要看贈與目的、實際付款方式與證明文件。單純把一筆現金交給家人，不能只因為說是生活費或婚嫁贈與，就自動排除申報。

贈與財產價值如何認定？

財產價值通常按贈與時的法定時價或估價規則認定，不一定等於市場成交價。土地以公告土地現值或評定標準價格估算；房屋以房屋評定標準價格計算；上市、上櫃股票原則上看贈與日收盤價；未上市、未上櫃且非興櫃公司股權，則可能依公司資產淨值等規則估價。現金要保留匯款紀錄及資金來源資料。若贈與附有負擔，例如受贈人依法承擔部分債務，符合規定的負擔部分可自贈與額扣除，並應備妥債務及承擔證明。

房地產移轉還可能涉及土地增值稅與契稅，兩者不是贈與稅的同一筆計算。即使贈與稅核定為免稅，辦理所有權移轉仍可能需要取得相關稅務證明並完成地方稅程序；建議先向所在地稅捐機關確認順序與文件。

贈與稅何時申報？申報流程怎麼走？

1. 確認贈與人、財產與日期：整理贈與契約、財產權屬、資金來源及贈與日。特定交易的贈與日可能依法以契約日或其他日期認定。
2. 彙總全年贈與：按每位贈與人逐筆加總1月1日至12月31日的贈與，排除法律明定不計入的項目，再計算可扣除負擔與244萬元免稅額。
3. 在期限內申報：全年贈與總額超過免稅額時，原則上須在使累計金額超過免稅額的贈與行為發生後30日內，向主管國稅局申報。一般居住於台灣的本國籍贈與人，向戶籍所在地主管稽徵機關辦理；非居住者或外國人贈與台灣境內財產，申報地點規則不同。
4. 備妥證明並送件：常見文件包括贈與稅申報書、贈與人與受贈人身分或戶籍資料、贈與契約、財產估價資料及資金移轉證明。股票、土地、房屋或扣除負擔時，還要依財產類型附上相應文件。
5. 收到核定後繳稅或辦理移轉：國稅局核定應納稅額後，依繳款通知期限繳納；法定期限通常為核定通知送達次日起2個月內。涉及產權登記時，應依登記機關要求提出繳清、免稅或不計入贈與總額等證明。

核定稅額繳不出來，可以延期或分期嗎？

收到核定通知後，原則上應在送達次日起2個月內繳清。若有正當理由，可在期限內申請延期2個月；確有困難不能一次繳現金者，可於納稅期限內申請最多18期分期繳納，每期間隔不得超過2個月。應納稅額達30萬元且符合條件者，也可就現金不足部分申請以法定範圍內的財產抵繳。是否核准及可抵繳範圍，以稽徵機關審核為準。

符合免申報條件、且同年度累計贈與未超過244萬元時，通常可免辦贈與稅申報；但若要辦理不動產等產權移轉而需要贈與稅免稅證明，仍須在贈與後30日內申報並申請證明。財政部另提供全年受理的贈與稅電子申辦系統；官方下載頁列出的2026年7月1日版本為GAX14.02。辦理前請確認目前可用版本及系統要求。

申報前的快速檢查

• 用「贈與人」而非受贈人逐一計算年度244萬元額度。
• 把同年度先前贈與一併計入，並核對之前已繳的稅額。
• 不要以不動產市價自行代替法定估價基礎。
• 確認贈與日期與30日期限；未達應納稅額不代表產權移轉一定不需證明。
• 房地產贈與另查土地增值稅、契稅及登記所需文件。

以上整理依截至2026年（民國115年度）可查的台灣官方資料撰寫，供一般情況參考。若涉及跨境贈與、信託、公司股權、二親等內交易、農地或大額負擔扣除，請先向國稅局確認個案適用規定。

官方資料：財政部：115年度贈與稅免稅額、贈與稅應納稅額與稅率級距、遺產及贈與稅法、贈與財產價值估算、贈與案件申辦流程與應備文件、贈與稅電子申辦系統。