幼兒學前特別扣除額適用條件：年齡、金額與常見誤解一次看

「幼兒學前特別扣除額」名稱裡有「學前」，容易讓人以為孩子一定要就讀幼兒園才能申報；也有人把每年可扣除的新臺幣15萬元，誤當成政府會退還15萬元。依財政部目前公布的規定，判斷重點是申報人是否列報扶養符合年齡的子女，以及該子女在該課稅年度的資格；扣除額是從綜合所得總額中減除的項目，不是固定金額的現金補助。

以下以民國114年度所得（西元2025年1月至12月所得、民國115年申報）作說明。財政部稅務入口網的114年度扣除額資料列明，納稅義務人申報扶養6歲以下、民國108年（2019年）含以後出生的子女，可按子女順位申報：第1名每年扣除15萬元，第2名及以上每人每年扣除22萬5,000元。規定自民國113年1月1日起適用；未來年度申報時，仍應查看該年度最新公告。

一家三口坐在餐桌旁，父母查看紙本資料，學齡前孩子在一旁畫畫，桌上放著筆電。 — 父母在餐桌旁查看資料，學齡前孩子在一旁畫畫；是否符合幼兒學前特別扣除額，仍須依申報年度與扶養條件確認。

先看四個適用條件

確認項目	規定重點	現在可以做的事
申報身分	須由納稅義務人申報扶養該名子女。	確認孩子列在哪一戶綜合所得稅申報資料中。
親子關係	規定適用的是納稅義務人申報扶養的「子女」；單純扶養姪子、姪女或孫子女，不因此取得本項扣除資格。	若是繼親、前段婚姻子女或其他特殊家庭關係，依財政部對扶養子女的規定核對，不要只依日常稱呼判斷。
年齡	須符合該課稅年度的6歲以下條件。114年度官方資料以民國108年（含）以後出生作為出生年範圍。	先找出要申報的所得年度，再對照該年度國稅局公布的出生年範圍；不要只看現在幾歲或報稅當天幾歲。
扣除額	第1名子女每年15萬元；第2名及以上子女每人每年22萬5,000元。	核對申報系統帶入的子女資料與順位；多名子女或家庭狀況特殊時，向國稅局確認適用順位。

常見誤解：名稱有「學前」，就要讀幼兒園嗎？

已查證：財政部現行規定列出的適用條件是「申報扶養6歲以下之子女」，並未將就讀幼兒園、托嬰中心或某種教育機構列為條件。這是所得稅上的年齡與扶養扣除，不是依繳交多少學費核實計算的費用扣除。因此，孩子在家照顧或尚未入園，不能單憑這一點就認定不符合資格；反過來說，孩子有上幼兒園，也不代表年齡或扶養申報條件自然成立。

可以怎麼做：準備報稅時先核對孩子的出生年與扶養申報資料。不要因為沒有幼兒園收據就漏報，也不要把實際學費直接填成扣除額。財政部列出的幼兒學前扣除額是固定額度，與繳費金額不同。

常見誤解：扣除15萬元就是少繳或退稅15萬元嗎？

已查證：不是。特別扣除額會減少計算綜合所得淨額時的所得基礎；它不是稅額抵減，也不是政府按額退款。實際稅額影響要看申報戶的所得、適用稅率，以及其他免稅額與扣除額。若原本沒有應納稅額，新增扣除額也不一定會變成可領取的現金。

可以怎麼做：用財政部電子申報系統檢查完整申報結果，將「所得淨額減少多少」和「最後應納稅額減少多少」分開看。不要用15萬元直接估算退稅。

常見誤解：收入高就不能申報嗎？

已查證：財政部公告指出，自民國113年起，幼兒學前特別扣除額取消排富規定。舊資料若仍列有適用稅率20%以上等限制，可能是修法前版本，不能直接拿來判斷114年度申報。這項取消排富只說明本項扣除的門檻變更，不代表所有其他扣除額也都沒有所得限制。

可以怎麼做：查看資料的適用年度與更新日期。114年度申報可優先參考財政部稅務入口網在民國115年更新的扣除額篇與問答；若網站文章未註明年度或仍列舊門檻，改查官方原始資料。

親戚照顧孩子，能不能申報？

這裡要區分「可以申報一般扶養親屬」與「可以申報幼兒學前特別扣除額」。財政部臺北國稅局的問答明確說明，納稅義務人扶養6歲以下的姪子（女）或孫子，不適用幼兒學前特別扣除額；本項規定限於申報扶養子女。另一方面，財政部也說明，納稅義務人配偶與前夫（妻）或婚前與他人所生的子女，如確由納稅義務人扶養，可依規定列報相關子女免稅額及幼兒學前特別扣除額。關鍵是稅法上的子女與扶養申報條件，不只是誰平常幫忙照顧。

可以怎麼做：若孩子是繼子女、再婚家庭子女或監護安排較複雜，先檢視國稅局對「列報扶養子女」及配偶前段婚姻子女的問答，再備妥能說明關係與扶養情況的資料；不確定時，直接向所屬國稅局詢問個案。