長期照顧特別扣除額需要哪些證明？114年度申報文件清單與核對重點

申報綜合所得稅時，長期照顧特別扣除額不是把實際支付的照護費用逐筆加總，而是符合資格後，依規定定額列報。以114年度綜合所得稅（2025年所得、2026年5月申報）為例，每名符合資格者可列報新臺幣18萬元；不過，申報戶必須先符合長照資格路徑，並準備該年度相應證明。以下依「資料已由系統帶入」、「家庭看護」、「使用長照服務」及「入住住宿機構」分流整理。內容依財政部稅務入口網截至2026年9月29日所列114年度規定編寫；申報其他年度時，請改核對該年度規則與文件有效期間。

民眾在家使用筆記型電腦查看稅務資訊，桌上放著資料夾 — 先確認線上查調資料是否已列出長期照顧特別扣除額。

先看是否需要自行附證明

申報前先登入綜合所得稅結算申報系統，查調該年度扣除額資料。如果系統已列出長期照顧特別扣除額，依資料申報即可，通常不必再把證明文件附給國稅局。財政部臺北國稅局也說明，資料未帶入但納稅人認為符合資格時，應自行新增列報並檢附適用類別的證明供審核。這是「系統查調結果」與「自行補件」兩種情況的分界。相關說明可見臺北國稅局114年度長照扣除額公告。

免附不等於不用留資料。建議把資格文件、收據與申報年度放在同一資料夾；若查調內容有誤、資料缺漏或國稅局要求釐清，較容易辨認缺的是哪一項。若由家人列報長照對象為受扶養親屬，也要確認親屬確實列在該申報戶，而不是只因有人支付照護費就直接申報。

依照照顧情況準備證明

以下整理財政部稅務入口網列出的114年度文件。文件影本應清楚可辨，尤其姓名、身分證統一編號、機構或服務單位、有效期間及照護等級等欄位。不同路徑要求不完全相同，不宜只憑一張一般診斷書或收據推定符合。

適用情況	114年度主要證明	整理時要核對
符合聘僱外籍家庭看護工資格，且實際聘僱	114年度有效的聘僱許可函影本	許可對象與被照顧者相符，效期涵蓋該課稅年度
具聘僱資格但未聘僱，在家自行照顧	符合規定的病症暨失能診斷證明、有效身心障礙證明，或公告病症／病況的醫師診斷證明等	文件效期涵蓋114年度；部分病況另有年齡及重大傷病證明條件
長照需要等級第2至第8級並使用長照服務	114年度長照服務繳費收據影本一張；免部分負擔者改附長照管理中心公文或相關證明	服務年度、服務單位、姓名、身分證統一編號及長照需要等級
入住住宿式服務機構或團體家屋	114年度累計入住達90日的繳費收據影本；全額補助者附地方政府公費安置公文或相關證明	機構名稱、住民姓名、身分證統一編號及入住期間；特定老人福利機構另核對床位類型

一、家庭看護：聘僱與在家自行照顧分開看

若課稅年度實際聘僱外籍家庭看護工，財政部列出的核心文件是該年度有效的聘僱許可函影本。若沒有聘僱，但被照顧者符合得聘僱資格，則需用規定的醫療或身分證明支持資格，例如有效的「病症暨失能診斷證明書」、有效身心障礙證明，或勞動部公告病症／病況的醫師診斷證明。這類文件各自適用條件不同；公告病況中的第1至第9項有年滿70歲的要求，第2至第7項還須附效期內全民健康保險重大傷病證明。請依官方清單逐項核對，不要把所有病況都套用同一組附件。

另有一個容易誤判的例外：勞動部曾放寬年滿80歲者可持身分證明文件申請外籍家庭看護工，但財政部提醒，單憑這項放寬聘僱規定，不足以取得長照扣除額資格；仍須符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者條件。也就是說，申請看護工的門檻與報稅扣除資格不能視為同一件事。

桌面上攤開一份醫療評估文件與收在透明套中的身心障礙證明 — 家庭看護路徑應核對診斷或身分證明的類型與有效期間。

二、使用長照服務：收據必須對得上評估結果

另一種路徑是依《長期照顧服務法》接受評估，長照需要等級達第2級至第8級，且在課稅年度使用《長期照顧服務申請及給付辦法》所列的長照服務。一般情形準備該年度任何一張服務繳費收據影本；不是只要有評估結果就足夠，還要能證明課稅年度確實使用服務。若個案免部分負擔，則以長照管理中心公文或其他相關證明替代收據。

請檢查收據或替代文件上是否可辨識特約服務單位名稱、失能者姓名、身分證統一編號及長照需要等級。若收據本身沒列完整資料，可先向服務單位或長照管理中心詢問可用的補充證明，再送件；不要自行在收據上補寫資格欄位。服務內容、等級和年度必須彼此一致，才有助於國稅局核對。

家屬在桌面整理多張照護服務收據，旁邊放著月曆 — 使用長照服務的收據要能對應到申報年度與服務對象。

三、入住住宿機構：按年度累計天數整理

被照顧者在課稅年度入住住宿式服務機構或團體家屋，通常要在該年度累計入住達90日。114年度符合者，準備入住日數累計達90日的繳費收據影本。若費用由政府全額補助，應附地方政府公費安置公文或相關證明，不能因沒有自付收據就直接略過文件。

有一項死亡情形的例外：前一年度已入住達90日，且持續入住到課稅年度內死亡，因此課稅年度入住未達90日者，可按財政部列出的方式，準備前一年度累計90日的收據、能證明持續入住至課稅年度的資料，以及死亡診斷書。所有證明都應能看出機構名稱、住民姓名、身分證統一編號和入住期間。入住老人福利機構或國軍退除役官兵輔導委員會所屬榮譽國民之家，還要核對是否須註明床位類型。

家屬翻閱收納在資料夾中的住宿機構收據與正式證明文件 — 機構入住證明應清楚呈現入住期間；補助安置者改備主管機關文件。

申報前的快速檢查表

年度正確：確認文件涵蓋的是所申報的課稅年度，不要用上一年度的許可或收據替代，除非官方規定的死亡例外適用。
路徑正確：先判斷是聘僱家庭看護、長照等級並使用服務，或機構入住達90日，再按該路徑備件。
姓名與身分資料一致：確認證明上被照顧者的姓名、身分證統一編號能與申報資料核對。
期間完整：查聘僱許可、診斷證明效期、服務年度或入住累計天數；若是例外情況，附上串起前後年度的證明。
系統資料已先查：若官方查調資料已帶入此項，可依系統申報而免另附證明；若沒有帶入，需自行新增並附相應文件。
排富條件另查：證明文件齊全仍不代表一定可扣除。114年度另有排富規定：經減除長照扣除額與房屋租金支出特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率達20%以上（或採本人、配偶薪資所得或各類所得分開計稅時適用稅率達20%以上）；股利及盈餘採28%單一稅率分開計稅；或基本所得額超過750萬元等情形，可能不適用。

常見錯誤與界線

第一，只有身心障礙證明，不等同任何情況都自動符合長期照顧特別扣除額；必須同時落在衛福部公告的資格路徑。第二，照護費、看護薪資或住宿費的實際支出金額，並不是用來按比例計算這項定額特別扣除額的公式；收據在長照服務或機構入住路徑中，主要是證明該年度有使用服務或達入住門檻。第三，申報戶成員與被照顧者的關係及列報方式也要一致，照顧安排本身不能代替所得稅扶養關係的判定。

若證明名稱、效期或符合資格的邊界不清楚，先比對財政部發布的完整附件表，不要只根據簡短新聞摘要判定。官方文件清單及稅額規定可查財政部稅務入口網「扣除額篇」長照特別扣除額說明；114年度資格類別與政策沿革可看財政部賦稅署適用規定。不同年度證明格式或條件可能更新，遇到個案文件不完全相符時，可洽各地區國稅局確認。本文是文件整理參考，不能取代主管機關對個案資格的審核。