2026報稅基本生活費調高至21.3萬元，所得稅怎麼算？差額公式、適用對象與試算

2026年報稅時，基本生活費確實有調高：財政部公告，114年度每人基本生活所需費用為21.3萬元，比113年度的21萬元增加3,000元，並於2026年5月申報114年度綜合所得稅時適用。這個數字不是直接「每人再扣21.3萬元」，而是先用全戶人數算出基本生活費總額，再與免稅額及特定扣除額合計數比較，只有超出的部分，才形成可以再從所得中減除的「基本生活費差額」。

截至2026年9月17日，財政部尚未公告115年度、也就是2027年5月申報時使用的每人基本生活費金額。因此，若你現在問的是「2026年報稅怎麼算」，應以114年度每人21.3萬元為準，不宜把尚未公告的下一年度金額先行套用。官方公告可參考財政部114年度每人基本生活所需費用公告。

2026年基本生活費提高到多少？先確認你正在申報哪一年度

2026年5月辦理的是「114年度綜合所得稅結算申報」，也就是申報2025年1月1日至12月31日取得的所得。這次申報所使用的每人基本生活費是213,000元。

申報戶人數包含納稅義務人本人、配偶，以及符合規定並實際列報的受扶養親屬。財政部稅務入口網也說明，114年度基本生活費差額就是以213,000元乘上全戶人數，再與規定的比較項目合計數相比。可查看財政部稅務入口網的基本生活費差額說明。

基本生活費調高後，是不是每個人都會少繳稅？

不一定。真正決定你能不能多扣一筆的，是「基本生活費總額」是否高於「基本生活費比較項目合計數」。如果沒有超過，基本生活費差額就是0元；只有超過時，超出的那一段才可以再從綜合所得總額中減除。

可以先記住這個核心公式：

基本生活費差額＝每人213,000元 × 申報戶人數－基本生活費比較項目合計數

如果算出負數或0，就沒有額外差額可扣；如果算出正數，該正數才是本次可以再減除的基本生活費差額。

哪些項目要放進「比較項目合計數」？

這一步最容易算錯。依財政部規定，基本生活費比較時，要把下列項目加總：

• 全戶免稅額。
• 一般扣除額：標準扣除額或列舉扣除額，兩者擇一。
• 儲蓄投資特別扣除額。
• 身心障礙特別扣除額。
• 教育學費特別扣除額。
• 幼兒學前特別扣除額。
• 長期照顧特別扣除額。
• 房屋租金支出特別扣除額。

兩個常見的例外是薪資所得特別扣除額與財產交易損失，這兩項不放進基本生活費的比較項目。不過，薪資所得特別扣除額仍然可以依規定在計算綜合所得淨額時另外減除。財政部對這一點有明確說明，可參考財政部「什麼是基本生活費差額？」。

2026年報稅，所得稅到底怎麼一步一步算？

第一步：先算全戶基本生活費總額

以114年度每人213,000元乘上申報戶人數。單身1人就是213,000元；夫妻2人是426,000元；夫妻加2名扶養子女、共4人，就是852,000元。

第二步：算免稅額與比較項目

114年度一般免稅額每人97,000元；年滿70歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬，每人免稅額為145,500元。標準扣除額則是單身131,000元、有配偶合併申報262,000元。完整減除項目可查閱財政部稅務入口網114年度免稅額與扣除額說明。

第三步：比較兩個總額，找出基本生活費差額

如果全戶基本生活費總額較大，就把兩者差額記下來；若比較項目合計數已經更高，就沒有基本生活費差額。

第四步：計算綜合所得淨額

概念上可寫成：

綜合所得淨額＝綜合所得總額－免稅額－一般扣除額－各項可適用特別扣除額－基本生活費差額

接著再依所得淨額套用累進稅率。114年度所得淨額在590,000元以下適用5%；590,001元至1,330,000元適用12%並減累進差額41,300元，之後還有20%、30%及40%級距。官方速算公式可查看財政部稅務入口網114年度累進稅率速算公式。

四口之家怎麼算？用一個完整例子看差額效果

假設一對夫妻與兩名分別7歲、10歲的子女合併申報，共4人；夫妻兩人各有800,000元薪資，家庭全年薪資所得合計1,600,000元。為了讓例子容易理解，先假設沒有儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧或房租等其他特別扣除額，且採標準扣除額。

兩名有薪資所得者各可依規定適用薪資所得特別扣除額，114年度每人上限218,000元；因為薪資所得特別扣除額不放入基本生活費比較項目，所以它仍可在後續另外減除。若兩人都可扣到上限，合計是436,000元。

此例的綜合所得淨額可先簡化試算為：

1,600,000－388,000－262,000－436,000－202,000＝312,000元

312,000元位於114年度第一級距，因此依5%計算，全年應納稅額為15,600元。這裡是用來說明基本生活費差額如何進入公式的示例；實際應繳或退稅金額還要再考慮扣繳稅款、可抵減稅額，以及家庭實際可申報的其他所得與扣除項目。

為什麼單身族可能感覺不到這次調高？

以沒有其他比較項目的單身申報者為例，基本生活費是213,000元；一般免稅額97,000元加單身標準扣除額131,000元，合計已達228,000元。因228,000元高於213,000元，所以基本生活費差額為0。

夫妻兩人、沒有扶養親屬且採標準扣除額時也可能出現同樣情況：基本生活費總額為426,000元，而一般免稅額194,000元加夫妻標準扣除額262,000元，共456,000元，因此差額也是0。

相較之下，家庭成員增加時，基本生活費是按「每人213,000元」同步增加，而標準扣除額並不會隨每一位受扶養親屬等比例增加，因此有扶養親屬的家庭較容易形成正的基本生活費差額。但如果家庭本身有很高的列舉扣除額或多項會列入比較的特別扣除額，差額也可能被縮小甚至歸零。

列舉扣除額變多，基本生活費差額反而變少，代表比較吃虧嗎？

不能只看基本生活費差額大小判斷。列舉扣除額本身就是可以直接減除的金額，因此當列舉扣除額增加時，雖然基本生活費差額可能縮小，但你已經從列舉扣除額得到減稅效果。正確比較方式是看最後的綜合所得淨額與應納稅額，而不是追求「基本生活費差額越大越好」。

同樣地，若家中有70歲以上符合規定的本人、配偶或受扶養直系尊親屬，其免稅額提高到145,500元，會使基本生活費比較項目增加，基本生活費差額可能變小；但這不代表失去優惠，因為較高的免稅額本身已直接降低所得淨額。

報稅前最容易犯哪些錯？

• 把21.3萬元當成每人直接額外扣除：這是最常見的誤解，必須先做全戶總額與比較項目的差額計算。
• 把薪資所得特別扣除額放進比較項目：薪資所得特別扣除額不列入基本生活費比較，但仍可在所得淨額計算中依法減除。
• 把所有特別扣除額都排除：儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧與房屋租金支出等特別扣除額，依法要納入基本生活費比較。
• 混用年度：2026年5月申報的是114年度所得，基本生活費用213,000元。不要把115年度其他已公告的免稅額、標準扣除額直接套進114年度申報。
• 只用月薪判斷：綜合所得稅是以全戶全年所得、免稅額、扣除額及差額綜合計算，不能只看一個人的月薪就斷定最後稅額。

快速檢查表：你是否可能用得到基本生活費差額？

• 先確認是在2026年5月申報114年度所得。
• 計算申報戶總人數，包括符合規定的扶養親屬。
• 以213,000元乘以全戶人數。
• 加總免稅額、標準或列舉扣除額，以及依法列入比較的六類特別扣除額。
• 兩者相減；只有正數才是基本生活費差額。
• 再把薪資所得特別扣除額等其他依法可扣項目帶回完整所得稅公式。
• 最後依所得淨額套用114年度累進稅率，並扣除已扣繳稅款或其他可抵減稅額。

2027年報稅可以先用21.3萬元估嗎？

不建議把21.3萬元當成115年度的正式金額。基本生活費每年度都要依規定，以最新公布的每人可支配所得中位數60%計算並由財政部公告。21.3萬元是114年度正式金額，適用於2026年5月申報；截至2026年9月17日，115年度每人基本生活費尚未見財政部正式公告。

另一方面，財政部已公告115年度的一般免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額等金額會調高，這些是2027年5月申報115年度所得時適用，與「115年度基本生活費是否調高到多少」是兩件不同的事。要做2027年精確試算，應等115年度基本生活費正式公告後再把兩套數字放在同一年度計算。

結論：調高3,000元的重點，不是直接多扣3,000元

2026年5月報稅使用的114年度基本生活費已提高到每人213,000元。真正影響所得稅的，是全戶213,000元乘以人數後，是否高於免稅額、一般扣除額與指定特別扣除額的合計；只有超出部分才能再減除。扶養人口較多、而比較項目相對不高的家庭，通常較容易出現基本生活費差額。

若要自行試算，最安全的順序是先確認申報年度，再算全戶人數、比較項目及基本生活費差額，最後才帶入完整的綜合所得淨額與累進稅率。這樣可以避免把不同年度的免稅額、扣除額或基本生活費混在一起，也比較能看出這次調高對自己的實際稅負究竟有沒有影響。