2026薪資所得特別扣除額提高到22.7萬元，怎麼用？固定扣除與核實減除一次比較

資料更新：2026年9月17日。依財政部賦稅署目前公布的115年度所得稅調整資料，薪資所得特別扣除額將由114年度的21.8萬元提高至22.7萬元，適用於116年5月申報115年度綜合所得稅。這項變化的重點不是「每人直接拿到22.7萬元」，而是計算薪資所得時，最多可以先減除22.7萬元，再進入綜合所得淨額與應納稅額的計算。

先看結論：22.7萬元是「所得扣除」，不是退稅22.7萬元

薪資所得特別扣除額屬於綜合所得稅的特別扣除額。對於有薪資收入的納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬，採用定額方式時，每人每年最高可扣除22.7萬元；如果該人的全年薪資所得低於22.7萬元，能扣除的上限就是實際薪資所得，不會因為不足而產生負數或退回差額。

例如，全年薪資所得為100萬元，定額扣除後的薪資所得基礎可先降為77.3萬元；但這不代表一定少繳22.7萬元的稅。真正減少的稅額，還要看個人的綜合所得淨額、適用邊際稅率、其他扣除額、抵減稅額以及是否有最低稅負等因素。最容易理解的公式是：新增扣除額9,000元 × 個人適用的邊際稅率，約等於新增的節稅效果，但最後仍以申報系統或國稅局核定結果為準。

2026年度與2027年報稅時間怎麼對應？

台灣綜合所得稅是按「所得發生年度」與「申報年度」區分。2026年1月1日至12月31日取得的薪資，屬於民國115年度所得，原則上在2027年5月、也就是民國116年5月申報。因此，22.7萬元不是拿來計算2025年所得，也不是2026年5月申報114年度所得時使用。

財政部賦稅署說明，115年度免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額等項目，依物價指數調整後適用於116年5月申報115年度綜合所得稅。讀者可以參考財政部賦稅署公布的所得稅調整說明，並在實際申報時確認最新公告與報稅軟體內容。

誰可以使用22.7萬元？

判斷重點是「申報戶中的個人是否有薪資所得」，不是看是否為上班族的自我稱呼，也不是看戶籍內有幾個人。納稅義務人、配偶或符合規定的受扶養親屬，只要有薪資收入，原則上就各自計算自己的薪資所得特別扣除額。

• 有薪資所得且全年金額達22.7萬元以上：定額扣除最高可用22.7萬元。
• 有薪資所得但全年低於22.7萬元：只能扣除實際薪資所得，例如薪資所得10萬元，最多扣10萬元。
• 沒有薪資所得：不能因為是配偶、學生或受扶養親屬，就另外取得一筆薪資所得特別扣除額。

這項扣除額通常會在所得資料與申報系統中依薪資所得帶入，但仍應核對扣繳憑單、所得及扣除額資料。若有換工作、兼職、獎金或多筆薪資收入，先確認全年薪資所得是否完整，比只看單一雇主提供的資料更安全。法律依據可查閱財政部主管法規共用系統的所得稅法第14條及第17條。

定額扣除與核實減除，哪一種比較適合？

薪資所得計算有兩條路：第一條是直接採用薪資所得特別扣除額；第二條是針對與提供勞務直接相關、由所得人負擔的必要費用，檢附證明文件後採核實減除。兩者不是同時疊加，而是要依規定擇一。選擇時不要只看帳面支出總額，還要檢查費用是否屬於法規承認的類型、是否有憑證，以及是否符合各類費用的上限。

可核實減除的三類必要費用

依所得稅法第14條，與工作直接相關並由所得人負擔的必要費用，主要包括職業專用服裝費、進修訓練費，以及職業上工具支出。特殊工作服或表演服裝的購置、租用、清潔與維護，可能屬於第一類；與職務、工作或法令要求的特定技能相關，且由符合規定機構開設的課程，可能屬於第二類；專供工作使用的書籍、期刊與工具，可能屬於第三類。

每一類費用的全年可減除金額，都以該職業薪資收入總額的3%為限；耐用年限較長、金額較高的工具，也可能要依規定逐年攤提折舊或攤銷。一般上班服、日常通勤、與職務沒有直接關係的興趣課程，不能只因為付款了就直接當成可扣費用。若選核實減除，建議先把職務必要性、付款證明、課程或工具用途及使用期間整理好，再判斷是否值得放棄定額扣除。

用數字比較：多扣9,000元，實際省多少稅？

從114年度21.8萬元提高到115年度22.7萬元，差額是9,000元。以下只是用邊際稅率做的示意，不是每個人的最終應納稅額：

因此，對多數只使用定額扣除的受僱者來說，這次調高的直接影響通常是「應稅所得少9,000元」，而不是收到一筆9,000元現金。若納稅人的應納稅額原本就很低，或扣除後已沒有應納稅額，新增額度的現金效果可能小於上述估算，甚至沒有額外退稅。

依不同需求做選擇

一般受僱者：先選定額，再確認資料

如果工作沒有大量特殊服裝、專業訓練或專供工作的工具支出，定額扣除通常比較省時間，也較容易預估。這不是對所有人都「最好」，而是憑證整理成本不值得承擔時，定額方案的確定性較高。申報前確認薪資所得資料完整、年度別沒有看錯，通常比蒐集不符合要件的收據更重要。

專業工作者或表演相關職業：先算三類費用的有效金額

如果工作確實需要特殊服裝、法定或職務必要訓練，以及專用工具，可把三類費用分開整理，套用各自3%上限，再與22.7萬元比較。只有在符合資格的有效費用合計超過22.7萬元時，核實減除才有可能比定額方案更有利；即使金額超過，也要把保存憑證與日後說明的時間成本納入決策。

全年薪資偏低或工作期間不完整：不要硬湊22.7萬元

全年薪資所得低於22.7萬元時，扣除額以實際薪資所得為限。短期工作、年中到職、部分工時或全年薪資不高的人，應以實際所得資料為準，不需要為了「用滿」額度而製造支出或購買不必要的工具。

申報前的五項檢查

1. 確認所得年度：2026年所得是115年度，原則上於2027年5月申報。
2. 確認誰有薪資所得：本人、配偶及申報扶養親屬要分別核對，不把家庭人數當成可扣人數。
3. 比較兩種方法：定額22.7萬元，或符合規定且有憑證的必要費用。
4. 檢查核實費用上限：服裝、訓練、工具各自檢查3%限制及工具攤提規則。
5. 完成完整試算：把免稅額、標準或列舉扣除額、其他特別扣除額與抵減稅額一起帶入，再看最終應納或退稅結果。

財政部稅務入口網目前的薪資所得問答也提醒，薪資所得特別扣除額是按有薪資收入者分別計算；薪資所得低於當年度扣除額時，只能扣除實際薪資所得。實際申報時，應以115年度正式申報軟體、國稅局公告及個人所得資料為最後依據，可參考財政部稅務入口網薪資所得特別扣除額問答。

總結：先判斷「扣多少」，再判斷「怎麼扣」

2026年薪資所得特別扣除額提高到22.7萬元，對有薪資所得且採定額扣除的人，主要帶來9,000元的所得扣除增加；實際節稅額則取決於個人適用稅率與完整申報結果。一般受僱者可優先考慮定額扣除的簡便性；工作確實有高額、必要且可證明的特殊支出者，才值得進一步比較核實減除。最穩妥的做法，是先分清所得年度、確認每位有薪資所得者的金額，再以有效費用與22.7萬元逐一比較，最後用完整稅額試算決定方案。