2026身心障礙特別扣除額提高到22.7萬元，誰能申報？資格、文件與節稅差異一次看

2026 年（民國 115 年）身心障礙特別扣除額已由每人 21.8 萬元調高至 22.7 萬元。不過最容易搞錯的，不是金額，而是「哪一年申報」。財政部公告很明確：22.7 萬元適用於 115 年度所得，也就是在 2027 年 5 月辦理綜合所得稅結算申報時使用；如果你是在 2026 年 5 月申報 2025 年（114 年度）所得，身心障礙特別扣除額仍是每人 21.8 萬元。

另一個常見誤解是：家中只要有人身心障礙，就一定可以多扣 22.7 萬元。實際上要分兩層看：第一，該人是否屬於納稅義務人本人、配偶，或依法可列報的受扶養親屬；第二，該人是否符合身心障礙特別扣除額的證明資格。兩個條件都成立，才能申報。

先看結論：誰可以申報 22.7 萬元？

財政部稅務入口網對這項扣除額的定義是：納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬，如果領有身心障礙證明，或屬於精神衛生法第 3 條第 4 款規定的嚴重病人，可以列報身心障礙特別扣除額。相關規定可參考財政部稅務入口網身心障礙特別扣除額說明。

22.7 萬元何時開始適用？2026 報稅不要用錯年度

財政部公告，115 年度綜合所得稅的身心障礙特別扣除額，從每人 21.8 萬元調高為 22.7 萬元。這項調整是因消費者物價指數相較前次調整年度累計上漲達法定門檻，因此依所得稅法機制調整。

但台灣綜合所得稅是隔年申報，因此要用「所得發生年度」判斷金額：

• 2026 年 5 月申報：申報的是 2025 年（114 年度）所得，身心障礙特別扣除額每人 21.8 萬元。
• 2027 年 5 月申報：申報的是 2026 年（115 年度）所得，身心障礙特別扣除額每人 22.7 萬元。

財政部對 115 年度扣除額調整的正式說明可見115 年度綜合所得稅免稅額與扣除額公告。

哪些證明可以用？重大傷病卡不等於身心障礙扣除資格

可申報身心障礙特別扣除額的證明，主要分成兩類。

1. 領有身心障礙證明

本人、配偶或受扶養親屬如領有有效的身心障礙證明，可以列報。依財政部目前申報說明，申報時應備妥或檢附身心障礙證明影本；若報稅系統已帶入相關資料，仍建議保留證明文件，以便遇到資料不一致或後續查核時使用。

2. 精神衛生法所稱嚴重病人

如果是精神衛生法第 3 條第 4 款所稱的嚴重病人，須檢附專科醫師開立的嚴重病人診斷證明書。財政部特別提醒，重大傷病卡不能直接代替這份診斷證明。

因此，如果家中只有重大傷病證明、一般診斷書或國外醫師診斷文件，不宜自行推定一定符合身心障礙特別扣除額。最穩妥的作法，是先對照財政部公布的證明要求；外籍人士如僅提出國外醫師診斷證明，財政部現行說明也指出，仍不足以據此列報此項扣除額。

受扶養親屬不是「有身障證明就能報」

如果身心障礙者不是本人或配偶，而是父母、成年子女、兄弟姊妹或其他親屬，先判斷能否列為受扶養親屬，比直接看身心障礙證明更重要。

父母、祖父母等直系尊親屬

本人或配偶的直系尊親屬年滿 60 歲，原則上可依受扶養規定列報；未滿 60 歲者，則須符合無謀生能力等條件。財政部現行解釋明列，未滿 60 歲直系尊親屬如果領有身心障礙證明，或屬精神衛生法規定的嚴重病人，可被認定符合「無謀生能力」條件之一。詳見財政部直系尊親屬扶養規定。

成年子女或兄弟姊妹

成年子女、兄弟姊妹若因身心障礙而受納稅義務人扶養，可能符合受扶養資格。但重點仍是「實際受扶養」以及所得稅法規定的身分條件，而不是只看證明文件。

以兄弟姊妹為例，財政部明載：已成年者如因在校就學、身心障礙或無謀生能力而受納稅義務人扶養，可以列報；必要時應檢附相關證明。可參考兄弟姊妹受扶養規定。

其他親屬或家屬

伯叔、姪甥、舅姨等其他親屬，條件更嚴格。除了年齡、在學、身心障礙或無謀生能力外，還須符合民法所稱家長家屬關係，並能證明確實受扶養。若不同戶籍，也可能需要扶養切結書或其他證明。相關條件可見其他親屬或家屬扶養規定。

22.7 萬元不是「退稅 22.7 萬元」

身心障礙特別扣除額是從綜合所得總額中減除，用來降低課稅所得，不是政府直接發放 22.7 萬元，也不是固定可以少繳 22.7 萬元稅款。

如果單純用邊際稅率估算，22.7 萬元扣除額的理論減稅效果大致如下：

這只是快速估算。實際應納稅額還會受到免稅額、標準或列舉扣除額、其他特別扣除額、基本生活費差額、所得分開計算方式等因素影響，所以不宜把上表當成保證退稅金額。

標準扣除額還是列舉扣除額？身障特別扣除額不必二選一

很多人看到「扣除額」會以為身心障礙特別扣除額也要和標準扣除額、列舉扣除額比較後擇一。其實不是。

所得稅的扣除額可大致分成一般扣除額與特別扣除額。一般扣除額中的「標準扣除額」與「列舉扣除額」只能二選一；但身心障礙特別扣除額屬於特別扣除額，只要符合資格，可以在選定標準或列舉扣除額後再另外減除。

因此，真正需要比較的是：你家的捐贈、保險費、醫藥費、房貸利息等列舉項目，加總後是否高於標準扣除額。身心障礙特別扣除額本身不會因為選標準扣除額而消失。財政部的扣除額分類可參考綜合所得稅扣除額說明。

身心障礙扣除額與長期照顧扣除額，可以一起申報嗎？

可以，但前提是同一人分別符合兩套資格。這兩項不是只能擇一。

財政部已明確說明，須長期照顧的身心失能者，如果同時領有身心障礙證明，除了可以申報身心障礙特別扣除額，也可以再申報長期照顧特別扣除額。114 年度起，長期照顧特別扣除額為每人每年 18 萬元。相關說明可參考財政部長期照顧特別扣除額說明。

但兩者的限制不同。身心障礙特別扣除額主要看身心障礙證明或嚴重病人資格；長照扣除額則要符合衛福部公告的長期照顧身心失能資格，而且還有高所得排除條件，例如在特定計算方式下適用稅率達 20% 以上，或基本所得額超過法定門檻時，可能無法適用長照扣除額。

因此，如果家中同一位成員同時有身心障礙與長照需求，不要只勾其中一項。應分別檢查兩套條件，能同時成立時才有機會同時扣除。

不同家庭情況，怎麼選比較實際？

情況一：本人或配偶有身心障礙證明

這是最直接的情況。只要證明有效，通常不牽涉受扶養資格爭議。重點是確認申報年度與扣除金額：115 年度所得使用 22.7 萬元。

情況二：父母有身心障礙，但兄弟姊妹都可能申報扶養

這時真正需要協調的是「由誰列報父母為受扶養親屬」。同一位受扶養親屬不能由不同納稅義務人重複列報。家庭成員應先確認實際扶養狀況與申報安排，再由符合規定的一方列報免稅額與相關特別扣除額。

情況三：有身障證明，也符合長照資格

不要把它當成二選一。先確認身心障礙特別扣除額，再另外檢查長照扣除額資格與排除條件。如果都符合，可同時申報。

情況四：只有重大傷病卡，沒有身心障礙證明

不要直接套用身心障礙特別扣除額。重大傷病卡本身不能取代精神衛生法嚴重病人所需的專科醫師診斷證明，也不等同身心障礙證明。應先確認是否符合其他法定證明資格。

申報前的快速檢查表

• 現在是在申報哪一個所得年度？115 年度所得才適用每人 22.7 萬元。
• 身心障礙者是本人、配偶，還是申報中的受扶養親屬？
• 如果是受扶養親屬，是否先符合所得稅法的扶養條件？
• 是否持有有效身心障礙證明，或符合嚴重病人診斷證明要求？
• 是否誤把重大傷病卡、一般診斷書當成可直接替代的證明？
• 同一人是否也符合長期照顧特別扣除額資格？
• 是否已和其他家人協調，避免同一受扶養親屬重複申報？

最後要記住的三件事

第一，22.7 萬元是 2026 年所得的身心障礙特別扣除額，真正申報時間是 2027 年 5 月。第二，可申報的人不只有本人，也包含符合規定的配偶與受扶養親屬，但受扶養親屬必須先通過扶養資格判斷。第三，這是一項「所得扣除」，不是固定退稅或補助；如果同時符合長照資格，還可以另外檢查長期照顧特別扣除額。

稅制金額與申報系統每年可能調整，正式申報前仍應以財政部稅務入口網與財政部全球資訊網當年度公告為準。