2026長期照顧特別扣除額18萬元怎麼申報？資格、文件與排富條件一次看

家人長期照顧父母或其他親屬，報稅時常會遇到一個具體問題：明明有失能情況、也確實花了照顧費用，為什麼申報系統裡沒有自動出現長期照顧特別扣除額？另一個常見誤會是把18萬元當成可以直接領回的退稅。其實，這是一項從綜合所得總額中減除的特別扣除額，能否適用要看被照顧者是否符合規定、報稅年度與排富條件，最後節稅多少也取決於全戶的應納稅額。

本文以目前官方公布的規定整理申報順序。資料更新至2026年9月17日；2027年實際申報時，仍應以當年度申報軟體、國稅局公告及最新表單為準。

先釐清：2026年申報的是哪一年度？

「2026長期照顧特別扣除額18萬元」容易和所得年度混在一起。2026年5月申報的通常是2025年取得的所得，也就是所得年度114年度；衛生福利部與財政部說明，長期照顧特別扣除額自114年1月1日起，由每人每年12萬元提高為18萬元。因此，2026年申報114年度所得時，符合資格者可按18萬元計算。

如果你問的是「2026年度所得，2027年5月申報」，目前同一項18萬元規定仍是判斷基準，但申報時必須再確認當年度是否有新修法或新公告。不要只看報稅年份，應先看所得年度，以及照顧事實發生在哪一個課稅年度。

18萬元到底怎麼作用？不是固定退18萬元

長期照顧特別扣除額是「所得」的減除，不是政府直接補助18萬元，也不是照顧支出花多少就退多少。符合資格的納稅義務人、配偶或受扶養親屬，每一位符合資格者每年可列報18萬元；原則上不按照顧月份或實際收據金額比例拆算。

例如，若其他條件不變，18萬元扣除額對適用5%邊際稅率的家庭，理論上約減少9,000元稅額；適用12%時約減少21,600元；適用20%時約減少36,000元。這只是說明計算方向，實際結果還會受到累進稅率、其他扣除額、抵減稅額、預扣稅額與排富規定影響。申報後若只看到「所得減少18萬元」，不能直接把它解讀為「退稅18萬元」。

第一關：確認被照顧者符合哪一條資格

長照扣除額不是只要有醫療收據或「家中有人需要照顧」就能列報。依財政部與衛生福利部公開資料，應先對照以下路徑，並以課稅年度內的事實及證明文件為準：

1. 符合聘僱外籍家庭看護工的條件

被照顧者若符合就業服務法相關規範、可以申請聘僱外籍家庭看護工的資格，可能適用長照扣除額。實際上有沒有聘僱外籍看護，不能單獨取代資格判斷；依官方說明，符合條件但由家人自行照顧的情況，也可能適用。通常需要準備有效的聘僱許可文件影本。

2. 長照需要等級第2級至第8級，並使用指定長照服務

另一條路徑是經評估為長照需要等級第2級至第8級，且在該年度實際使用居家照顧、日間照顧、家庭托顧、專業服務、交通接送、輔具及居家無障礙改善、喘息服務等指定服務。重點不是只有評估結果，而是「有等級」與「有使用符合規定的服務」兩件事都要能對應。

3. 住進符合規定的住宿式服務機構或團體家屋

被照顧者在課稅年度內入住符合規定的住宿式服務機構或團體家屋，累計達90天，通常可依住宿及付款文件申報。官方問答也說明，前一年度已入住達90天，並在本年度死亡的特殊情況，可能依規定處理；遇到這種情形，應直接依國稅局或主管機關要求確認。

不確定自己屬於哪一類時，可先向長照專線1966、所在地長期照顧管理中心或出院準備服務窗口詢問，再決定要申請哪一份證明。衛生福利部的長照特別扣除額專區也集中整理了適用對象、證明文件與相關問答。

第二關：檢查排富條件，避免有資格卻不能列報

長照特別扣除額有排富規定。依財政部公告，若納稅義務人或配偶在減除長期照顧特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額後，適用稅率達20%以上，或股利及盈餘選擇按28%單一稅率分開計稅，或基本所得額超過750萬元，就不適用長期照顧特別扣除額。

這表示「符合長照資格」和「最後可以列報」是兩個不同檢查點。收入較高的家庭不要只看到系統有資料就認定一定能享有18萬元；應在完整試算後確認排富條件。相反地，若家庭只是有薪資所得、整體適用稅率未達門檻，也不會因為照顧支出本身看起來不高就當然失去資格。

第三關：準備對的文件，不要把不同扣除額混在一起

常見失敗原因是拿著醫院診斷書、看護費收據或一般醫療費單據，卻沒有證明長照資格或指定服務。一般醫療及生育費用屬於另一類列舉扣除額，不能自動替代長照特別扣除額的證明。

衛生福利部公布的適用對象及應檢附證明文件，可用來逐項核對。若文件上的姓名、身分證統一編號、服務日期或服務類型不完整，最好先向開立單位補正，而不是等到申報後才發現資料無法連結。

第四關：查調資料、補列報，再用完整試算確認結果

正式申報時可依下列四個階段處理，順序由容易確認的年度與資格開始，再進入文件和試算：

1. 確認所得年度與申報人。先分清楚是2026年5月申報114年度所得，還是2027年5月申報115年度所得；再確認被照顧者是由納稅義務人、配偶或哪一位申報戶成員列為受扶養親屬。相同一位受扶養親屬不能由不同申報戶重複列報。
2. 對照一條資格路徑。選擇外籍家庭看護工資格、長照需要等級與服務、住宿90天等符合自身事實的路徑；若目前只有「失能」的模糊描述，先透過1966或地方窗口確認是否有正式評估及服務紀錄。
3. 在申報系統查調或下載資料。先檢查長期照顧特別扣除額是否已列入所得及扣除額資料。若系統已有資料，依官方說明通常不必另外檢附證明，但仍應保留相關文件以備查核。
4. 資料缺漏就自行列報並完成試算。如果符合資格但資料沒有出現，依申報軟體指示自行增加長期照顧特別扣除額，並附上相符證明。最後檢查18萬元是否按每位符合資格者計入、排富條件是否成立、應納稅額與退補稅結果是否合理。

長照扣除額可以和標準扣除額或列舉扣除額的申報方式並存，並不代表一定要改選列舉扣除額。若被照顧者同時持有身心障礙證明，官方問答指出，符合條件時身心障礙特別扣除額與長期照顧特別扣除額可以同時列報；但仍要分別符合各自規定，不能用一張文件概括所有項目。

送出前的自我檢查：看到這三個訊號才算完成

• 資格訊號：你能說清楚被照顧者在該課稅年度符合哪一條資格，而不是只知道「有在看醫生」或「家人需要照顧」。
• 文件訊號：證明文件的姓名、統一編號、日期、服務或入住內容，能和申報人及受扶養親屬一一對應；若系統未帶入資料，也已準備好自行列報的附件。
• 金額訊號：試算表中每位符合資格者列入18萬元，所得減除與應納稅額變化符合邏輯；若適用稅率達20%、股利採28%分開計稅或基本所得額超過750萬元，則應重新檢查排富結果。

三個容易走錯的地方

把照顧費用當成長照扣除額的唯一證明

費用高低不是長照扣除額的主要判斷標準。長照資格、實際使用指定服務或符合住宿條件，和收據是否存在是不同問題。收據可以證明服務或住宿事實，但不能把不符合長照規定的支出直接變成長照特別扣除額。

看到資料沒帶入就放棄

官方已明確區分「資料已列入」和「符合資格但資料缺漏」兩種情況。後者可自行增加並檢附證明，因此查調資料不是唯一入口。若系統沒有資料，先回到資格與文件清單逐項補齊。

只看扣除額，不看最後稅額

18萬元是減除所得的額度，實際節稅效果依邊際稅率而異；排富、其他扣除額和抵減稅額也可能改變結果。正確做法是保留申報前後的試算結果，確認應納稅額、退稅或補稅金額，而不是只截取「18萬元」這個數字。

結論：先證明資格，再處理資料，最後才判斷節稅

2026年申報114年度所得時，長期照顧特別扣除額已提高為每位符合資格者18萬元。最穩妥的申報順序是：先確認所得年度與受扶養身分，再對照外籍家庭看護工資格、長照需要等級及服務、住宿90天等適用路徑；接著準備相應證明，查調資料沒有帶入時自行列報，最後檢查排富條件與完整試算。

需要進一步確認時，可查閱財政部的長期照顧特別扣除額公告、衛生福利部的長照特別扣除額問答集及當年度申報說明。若個案同時涉及多位受扶養親屬、跨年度入住、死亡例外或收入排富，則以戶籍所在地國稅局的個案確認為準。