2027年5月申報2026年度所得稅，有哪些新免稅額與扣除額？

資料更新：2026年9月17日。2027年5月申報的是2026年，也就是民國115年度取得的所得。依財政部賦稅署目前公布的調整資料，115年度綜合所得稅的主要變化包括：每人免稅額調高至10.1萬元、標準扣除額調高至13.6萬元、薪資所得及身心障礙特別扣除額調高至22.7萬元；年滿70歲者的免稅額則調高至15.15萬元。課稅級距與退職所得定額免稅金額也會配合調整。

先看結論：2027年5月申報時，哪些金額已經改變？

這次調整的核心，是物價指數累計上漲達到法定調整門檻後，依法重新計算免稅額、部分扣除額及課稅級距。財政部賦稅署公布的說明指出，115年度消費者物價指數上漲程度達4.13%，因此下列主要項目由114年度金額上調，並適用於116年5月申報115年度綜合所得稅。

有配偶且採用標準扣除額者，標準扣除額由26.2萬元提高至27.2萬元，家庭合計增加1萬元。表中的「增加」是用來減少綜合所得淨額的金額，不是政府直接匯入帳戶的現金，也不代表每個申報戶都會按照增加額度等額退稅。

完整的調整背景、適用年度及財政部估計受益戶數，可參考財政部賦稅署「所得稅及貨物稅惠民措施」說明。由於每年正式申報仍會搭配最新申報軟體與公告，若日後公告文字或欄位說明更新，應以申報年度的官方版本為準。

「2026年度所得」為什麼要到2027年5月申報？

綜合所得稅是按所得發生年度申報。2026年1月1日至12月31日取得的薪資、利息、租賃、股利或其他應申報所得，屬於民國115年度所得；申報期間通常落在2027年5月，也就是民國116年5月。因此，看到「115年度免稅額10.1萬元」時，不要誤套到2026年5月申報的114年度所得。

先把「所得年度」確認好，是判斷結果是否正確的第一個指標。若申報軟體顯示的金額與年度不一致，先不要急著修改資料，應檢查是否開錯年度版本，或等待財政部公布該年度正式申報程式。

新免稅額怎麼影響申報？

一般免稅額：每位符合申報條件的人增加4,000元

免稅額是計算綜合所得淨額時，先從綜合所得總額中扣除的基本額度。115年度一般免稅額為每人10.1萬元，比114年度增加4,000元。申報本人、配偶或符合規定的受扶養親屬時，須按各人的身分與扶養要件判斷，不能只因同住或有親屬關係就任意列報。

年滿70歲的本人、配偶或符合規定的受扶養直系尊親屬，適用的免稅額較高，115年度調整為每人15.15萬元。這個金額是一般10.1萬元的1.5倍，申報時仍要同時確認年齡、親屬關係及受扶養資格。

免稅額不是「免繳稅門檻」

免稅額增加只代表可計入課稅的所得減少，不能直接推論「年收入低於某個數字就一定不用報稅」或「增加4,000元就退4,000元」。是否需要申報、是否有應納稅額，還要看全年所得種類、家庭成員、扣除額、稅率及是否有扣繳稅款。若有股利、租金、海外所得或其他所得，單看薪資金額會得到不完整的結論。

新扣除額怎麼用？先分清一般扣除額與特別扣除額

115年度標準扣除額提高至13.6萬元；有配偶且合併申報時，標準扣除額為27.2萬元。標準扣除額與列舉扣除額通常要擇一，不能同時把兩種一般扣除額全部加總。若捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息等符合規定的列舉扣除額合計高於標準扣除額，才有必要比較列舉方式是否較有利。

另一方面，薪資所得特別扣除額與身心障礙特別扣除額屬於特別扣除額，和標準扣除額或列舉扣除額的選擇不是同一件事。符合條件時，不能因為選了標準扣除額，就把薪資或身心障礙特別扣除額刪掉。

財政部稅務入口網說明，有薪資收入的納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬，應在薪資所得特別扣除額與符合規定的必要費用間擇一；若沒有薪資所得，就不能使用薪資所得特別扣除額。相關原則可查閱財政部稅務入口網薪資所得特別扣除額問答。

薪資所得特別扣除額提高到22.7萬元，誰最有感？

對全年薪資所得至少22.7萬元、且採用定額扣除的人，115年度比114年度多減除9,000元。若全年薪資所得只有15萬元，則仍只能扣除15萬元，不能把扣除額補到22.7萬元。這是判斷申報結果是否合理的重要檢查點。

另外，所得稅法也允許納稅人針對與工作直接相關的必要費用，在符合規定並檢附證明文件的情況下採核實減除，例如職業專用服裝、進修訓練費及職業工具支出。這不是所有上班支出都可以扣，也不是定額22.7萬元之外再疊加一次。若核實必要費用合計未超過定額扣除，通常沒有理由為了改用核實方式而增加整理成本；若確實超過，才值得比較憑證、用途、各類3%上限及工具折舊規定。

身心障礙特別扣除額提高，申報時要看什麼？

身心障礙特別扣除額115年度提高至22.7萬元，每位符合條件者各自計算。申報時應確認是否持有有效的身心障礙證明或身心障礙手冊，或是否屬所得稅法所規定的其他適用情形；不要只以長期生病、領有一般醫療證明或照護需求推定一定可以使用。

這項扣除額的增加同樣是減少綜合所得淨額，不是身心障礙者固定領取22.7萬元補助。若申報戶本來就沒有足夠的課稅所得，額度增加的實際節稅效果會受到限制。最可靠的判斷方式，是把資格文件、家庭成員及其他扣除額一起放入完整試算，而非只比較單一欄位。

課稅級距也調整，但目前不宜只背一組數字

財政部賦稅署已說明115年度課稅級距會配合物價調整。所得稅法規定，免稅額與課稅級距達到法定物價調整條件時，應按規定計算並由財政部於每年度開始前公告。稅率本身仍分為5%、12%、20%、30%及40%，但級距門檻的變化會影響部分納稅人的邊際稅率與實際稅額。

因此，評估減稅效果時，不能把「免稅額多4,000元」直接寫成「少繳4,000元」。如果增加的扣除額落在5%級距，理論上的稅額影響約為200元；若落在20%級距，約為800元；實際結果還可能因級距跨越、其他扣除額及抵減稅額而不同。與稅率及所得分類相關的法規內容，可查閱財政部主管法規共用系統的所得稅法；正式申報時仍以115年度公告級距與申報程式為準。

把新額度放進家庭試算：一個示意方法

以下是計算方法示意，不代表任何真實個案。假設一對未滿70歲夫妻都具有薪資所得，選用標準扣除額，且沒有其他特殊扣除或抵減項目。與114年度相比，兩人的一般免稅額合計增加8,000元，夫妻標準扣除額增加1萬元，兩人的薪資所得特別扣除額合計增加1.8萬元，合計可使課稅所得基礎少3.6萬元。

這3.6萬元不是固定退稅額。若該家庭的新增減除部分主要落在12%級距，粗略的稅額影響約為4,320元；若落在20%級距，粗略影響約為7,200元。這只是邊際試算，最終應納稅額仍要加入全年各類所得、列舉或標準扣除額選擇、扶養親屬、股利課稅方式、扣繳稅額及其他規定。

讀者可以用三個結果指標檢查試算是否合理：第一，申報年度是否確實為115年度；第二，免稅額是否按每一位符合條件的人分別計算；第三，標準扣除額與列舉扣除額是否有正確擇一，而薪資及身心障礙特別扣除額是否依資格帶入。若這三點都能對上，才有意義進一步比較退稅或應繳稅額。

哪些情況需要改變原本的申報方式？

• 從列舉改成標準：如果114年度列舉扣除額接近13.1萬元，115年度應重新比較13.6萬元的新標準扣除額，不能直接沿用去年選擇。
• 從標準改成列舉：如果115年度有較高且符合規定的醫療、保險、捐贈或房貸利息等支出，應整理憑證後與27.2萬元夫妻標準扣除額比較。
• 從薪資定額改成核實費用：只有在工作必要費用確實可能超過22.7萬元，並且能證明與工作直接相關時，才值得進一步評估。
• 新增扶養親屬或年齡跨過70歲：應重新檢查免稅額、扶養資格與文件，不要只複製前一年度資料。
• 有身心障礙資格變化：確認證明有效期間及申報年度，不要用過期或與申報人不符的資料。

申報前的實用檢查清單

1. 把2026年所得標記為115年度，確認使用的是2027年5月申報版本。
2. 逐一列出本人、配偶及扶養親屬，核對年齡、親屬關係與所得狀況。
3. 免稅額按一般10.1萬元或年滿70歲15.15萬元判斷，不把兩者重複計算。
4. 標準扣除額與列舉扣除額重新比較；夫妻合併申報時，記得比較27.2萬元。
5. 有薪資所得者檢查22.7萬元上限；薪資未達上限者以實際薪資為限。
6. 有身心障礙資格者確認22.7萬元特別扣除額的文件與適用條件。
7. 等待或使用財政部正式公告的115年度課稅級距與報稅軟體，最後以完整稅額試算結果決定。

結語：新額度的價值，在於重新比較，而不是盲目追求最高扣除

2027年5月申報2026年度所得稅時，最明確的新金額是一般免稅額10.1萬元、年滿70歲免稅額15.15萬元、標準扣除額13.6萬元，以及薪資所得與身心障礙特別扣除額22.7萬元。它們能降低課稅所得，但不等於固定金額退稅。比較好的申報結果，應以資料完整、資格符合、選擇適合及試算可重現為判斷標準。

如果去年採列舉扣除額、今年支出結構改變，或家庭成員的年齡、扶養與身心障礙資格發生變化，就應重新試算。相反地，若資料沒有變化且標準扣除額明顯較有利，維持簡單方案可能更符合成本效益。本文依2026年9月17日可查到的官方資料整理；日後若財政部公布115年度正式級距、申報軟體或個別扣除項目的更新，應以最新官方版本為準。